各县(市、区)财政局、国家税务局、地方税务局,佛山(云浮产业转移工业园财政局:
为更好地做好我市营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金政策的落实工作,根据省财政厅、省国家税务局、省地方税务局印发的《关于实施营业税转征增值税试点改革过渡性财政扶持资金政策的通知》(粤财预〔2012〕280号)和《关于印发〈广东省营业税转征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理办法〉的通知》(粤财预〔2012〕121号)及《关于印发〈广东省营业税转征增值税试点企业税负变化申报表〉的通知》(粤财法〔2012〕102号)等有关规定,结合我市的实际情况,制定了《云浮市营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金申报指南》,现印发给你们,请贯彻执行。在执行中如有问题请及时向上级主管部门反映。
云浮市财政局 云浮市国家税务局 云浮市地方税务局
2013年4月23日
云浮市营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金申报指南
为落实我市营业税改征增值税试点(以下简称营改增试点)改革过渡性财政扶持政策,根据省财政厅、省国税局、省地税局《关于实施营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持政策的通知》(粤财预〔2012〕280号)、《关于印发〈广东省营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理办法〉的通知》(粤财预〔2012〕121号,以下简称《管理办法》)、《关于印发〈广东省营业税改征增值税试点企业税负变化申报表〉的通知》(粤财法〔2012〕102号)等有关规定,制定本指南。
一、申请条件
营改增试点实施后,在一个纳税年度内,按照营改增试点政策规定缴纳的增值税比按原营业税政策规定计算的营业税月平均增加1万元以上(含1万元)的云浮市试点企业。
试点企业在一个年度中间终止经营活动,使该年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期来计算。
二、申请时间
试点企业应根据《管理办法》的规定以及本申报指南的要求,在每季度终了后的30日内,按规定向主管国税机关申报财政扶持资金。2012年11月或12月纳入营改增试点范围的企业,其2013年第一季度财政扶持资金的申请,应包含自纳入营改增试点范围之日起的相关数据,并合并计算该期税负月均增加额。2013年季度内新办的试点企业,该季度税负月均增加额按实际经营的月份数计算。
三、申请材料
符合申报条件的试点企业按季度申报财政扶持资金时需报送的材料包括:
(一)《关于申请财政扶持资金的申请》;
(二)《营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请表》;
(三)季度内逐月的《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》;
(四)季度内逐月的《还原营业税应税收入减除项目明细表》及减除凭证(还原的进项税额等抵扣凭证)复印件;
(五)季度内逐月的《营业税应税收入直接减除项目明细表》及减除凭证(差额扣除凭证等)复印件;
(六)季度内逐月的增值税纳税申报表(包括附表)复印件;
(七)季度资产负债表、利润表及现金流量表;
(八)增值税完税凭证复印件或电子缴税回单、有关退税文书及收入退还书复印件等;
(九)营业执照副本复印件;
(十)税务登记证副本复印件;
(十一)法定代表人或机构负责人身份证复印件
(十二)其他需报送的资料
上述材料第二项填报表格一式四份,其他一式一份,第(九)、(十)、(十一)项材料如无变化,为一次性提交材料。
四、申请地点
试点企业应向企业所在县(市、区)国税局提交申请。
五、审核及资金拨付
(一)各县(市、区)国税局、地税局和财政局根据各自职责分工,对试点企业提出的申请进行审核,由财政局审核汇总报市财政局复核后上报省财政厅。
(二)各县(市、区)财政局在收到省、市财政下发补助后,预拨付财政扶持资金。
对于试点企业按季申请财政扶持资金金额较小的(每一年度内月均税负增加1-5万元),财政部门可按年度清算后拨付。
六、其他
营改增试点过渡性财政扶持资金申报工作的相关表格及填表说明以本申报指南为准。
附件:1.财政扶持资金的申请表
2.营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请表
3.营业税改征增值税试点企业税负变化申报表(适用于增值税一般 纳税人)
4.《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》(适用于增值税一般纳税人)填写说明
5.营业税改征增值税试点企业税负变化申报表(适用于增值税小规 模纳税人)
6.还原营业税应税收入减除项目明细表
7.《还原营业税应税收入减除项目明细表》填写说明
8.营业税应税收入直接减除项目明细表
附件1 关于营改增财政扶持资金的申请 区(县级市)财政局、国税局和地税局: 根据广东省营业税改征增值税相关扶持政策的规定,我公司经计算属于税负增加的一般纳税人/小规模纳税人,符合申请财政扶持资金政策规定,现将我公司 年 月- 月情况说明如下: 累计应税服务增值税不含税销售额: 元 累计应税服务增值税应纳税额: 元 累计应税服务增值税实际缴纳增值税额: 元 累计应税服务增值税实际退税额: 元 累计按原营业税规定计算缴纳的营业税 元 累计税负增加额: 元 本次申请预拔付金额: 元 以上情况均真实准确,请贵局批准我公司的申请。 联系人: 电话: 公司(公章) 二〇一×年×月×日 附件2
附件3 |
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营业税改征增值税试点企业税负变化申报表(适用于增值税一般纳税人) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
税款所属时间:自 年 月 日至 年 月 日 金额:元 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
企业基本情况 | 纳税人名称 | 纳税人识别号 | 主管税务机关 | (区县) | 营业地址 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
法定代表人姓名 | 所属行业 | 联系电话 | 联系人 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
企业税负变化情况 | 试点后企业税负变化额计算情况 | 按试点政策规定计算缴纳的增值税 | 按原营业税规定计算应缴纳的营业税 | 试点后企业 税负变化额 | 上年同期缴纳的营业税额 | 上年同期营业税应税收入 | 备 注 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
应税服务项目 | 应税服务销售额 (不含税) | 应税服务扣除项目本期实际扣除金额 | 适用税率(或者征收率) | 应税服务增值税应纳税额 | 应税服务增值税实际缴纳税额 | 应税服务增值税实际退税额 | 应税收入 | 应税减除项目金额 | 适用税率 | 应纳税额 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
① | ② | ③ | ④ | ⑤ | ⑥ | ⑦=①×(1+③) | ⑧ | ⑨ | ⑩=(⑦-⑧)×⑨ | ⑪=⑤-⑥-⑩ | ⑫ | ⑬ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
当期 | 累计 | 当期 | 累计 | 本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
17%税率的有形动产租赁服务 | 17% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
其中:有形动产融资租赁服务 | 17% | 5% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
有形动产经营性租赁服务 | 17% | 5% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11%税率 | 11% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
其中:陆路运输 | 11% | 3% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
水路运输 | 11% | 3% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
航空运输 | 11% | 3% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
管道运输 | 11% | 3% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6%税率 | 6% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
其中:研发和技术服务 | 6% | 5% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
信息技术服务 | 6% | 5% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
文化创意服务 | 6% | 5% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
物流辅助服务(1)(指原按“交通运输业”税目征收营业税的项目) | 6% | 3% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
其他物流辅助服务(2) | 6% | 5% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
鉴证咨询服务 | 6% | 5% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
一般计税方法征税项目小计 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
简易计税方法征税项目小计 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
其中:公共交通运输服务 | 3% | 3% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
动漫企业提供的应税服务 | 3% | 5% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
有形动产经营性租赁服务 | 3% | 5% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
合 计 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
设备更新及增值税进项税额抵扣情况(一般纳税人填写) | 企业用于应税服务的固定资产更新情况 | 企业进项税额抵扣情况 | 备注 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
项 目 | 本年 | 上年同期 | 项 目 | 金 额 | 百分比(本年累计) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
⑴期初固定资产账面净值 | — | — | — | — | 申报抵扣的增值税进项税额总额 | 100% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
⑵新购固定资产价值 | — | — | — | — | ⑴申报抵扣的固定资产进项税额 | 同总额比 | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
⑶固定资产更新率(本期新增固定资产总额(原值)/期初固定资产总额(原值)×100%) | — | — | — | — | 其中:专用于应税服务项目的固定资产进项税额 | 同⑴比 | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
⑵本月数用于应税服务的其他项目申报抵扣的进项税额 | — | — | 同总额比 | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
其中:货物 | — | — | 同⑵比 | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
⑷计划当年内新购固定资产金额 | — | — | — | — | 其中:加工修理修配劳务 | — | — | 同⑵比 | — | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
其中:应税服务 | — | — | 同⑵比 | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
填报人声明 | 此表是按规定填报的,填报内容是真实的、可靠的、完整的。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
声明人签字: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
企业负责人(签字或盖章): | 财务负责人(签字或盖章): | 填表人(签字或盖章): | 填表日期: 20 年 月 日 |
附件4
《营业税改征增值税试点企业税负变化 申报表》(适用于增值税一般纳税人) 填表说明
一、企业基本情况:请参照《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》相应内容填写,“主管税务机关”:填写纳税人增值税主管税务机关全称,“联系人”:填写可联系到纳税人的联系人。
重要提示:“税款所属时间”、“纳税人名称”、“纳税人识别号”、“营业地址”、“法定代表人姓名”、“所属行业”、“联系电话”的填写同《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》。
二、试点后企业税负变化额计算情况各列说明
(一)第①列“应税服务销售额(不含税)”:请参照《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》填表说明第9列“应税服务销售额(不含税)”,分应税服务项目填写。
营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
重要提示:填写应税服务项目对应“开具税控增值税专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”和“纳税检查 调整”金额之和,其中“开具税控增值税专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”和“纳税检查调整”说明同《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》填表说明。
(二)第②列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”:请参照《增值税纳税申报表附列资料(三)(应税服务扣除项目明细)》第5栏对应口径填列,分应税服务项目填报。
重要提示:营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,据实填写本列;应税服务无扣除项目的,本列填写“0”。
(三)第④列“应税服务增值税应纳税额”:
一般纳税人按照如下公式计算:
应税服务增值税应纳税额=一般计税方法计算的应纳税额+简易计税方法计算的应纳税额。
一般计算方法计算的应纳税额=(《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第19栏“应纳税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”)×应税服务销项税额比例;
应税服务销项税额比例=(《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》第14列第2、4、5行之和)÷(《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”)×100%;
简易计税方法计算的应纳税额=《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》第12行第14列。
(四)第⑤列“应税服务增值税实际缴纳税额”:(纳税人当期税收通用缴款书及相关缴款凭证上注明已缴纳的税款-当期纳税检查补缴税款)×应税服务销项税额比例,分应税服务项目填报。
应税服务销项税额比例=(《增值税纳税申报表附列材料(一)(本期销售情况明细)》第14列第2、4、5行之和)÷(《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”)×100%。
重要提示:(1)应税服务增值税实际缴纳税额按照征税项目销项(应纳)税额比例进行分配,计算方法为:应税服务增值税实际缴纳税额=应税服务增值税实际缴纳税额×(应税服务项目销项(应纳)税额÷应税服务全部销项(应纳)税额×100%)。
(2)第⑤列应税服务增值税实际缴纳税款合计数:无欠缴企业等于第④列数合计数。
(五)第⑥列“应税服务实际退税额”:填写应税服务项目对应本期经主管税务机关实际审批的出口退税额、即征即退税额和其他退税额。
(六)第⑧列“应税减除项目金额”:是指同应税收入对应的减除项目金额,应税减除项目金额=直接减除项目金额+还原减除项目金额,其中:直接减除项目金额(扣额)为第②列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”;还原减除项目金额为试点企业可在销项税额中抵扣进项税额(扣税)的项目经还原而成的按原营业税差额征税规定可在应税收入中减除的项目金额,还原公式为实际抵扣的进项税额×(1+1/增值税适用税(抵扣)率),分应税服务项目填报。
重要提示:直接减除项目金额(扣额)为试点企业在计算增值税销项税额的税基中可扣除的价款和其他费用。
(七)第⑨列“适用税率”:是指按原营业税规定应税服务项目对应营业税税率,分应税服务项目填报。
(八)第⑫列“上年同期缴纳的营业税额”:是指应税服务项目在上年同一税款所属期实际缴纳的营业税额,分应税服务项目填报。此栏无同期数据的不填报。
(九)第⑬列“上年同期营业税应税收入”:是指应税服务项目和上年同期缴纳的营业税额对应的应税收入,分应税服务项目填报。此栏无同期数据的不填报。
三、设备更新及增值税进项税额抵扣情况各行说明
(一)“期初固定资产账面净值”:是指按照相关会计制度核算期初用于应税服务固定资产账面净值数据。
重要提示:在“本年累计”项下是指本(上)年初用于应税服务固定资产账面净值。
(二)“新购固定资产价值(元)”:是指新增的用于应税服务固定资产原值数据。
(三)“固定资产更新率”:是指本期用于应税服务新增固定资产总额(原值)/期初固定资产总额(原值)×100%。
(四)“计划当年内新购固定资产金额”:纳税人计划当年内新购用于应税服务固定资产金额(原值)。
四、企业进项税额抵扣情况各行说明
企业进项税额抵扣情况请根据《增值税纳税申报表》及附列资料、相关帐户资料等填写。
(一)“当期申报抵扣的增值税进项税额总额”:按照《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》表第12栏填写,填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。
(二)“⑴当期申报抵扣的固定资产进项税额”:填写纳税人在《附列资料(二)》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产进项税额的数据。
(三)“其中:专用于应税服务项目的固定资产进项税额”:填写纳税人专用于应税服务项目固定资产进项税额的数据,不包括专用于货物、加工修理修配购进的固定资产。
(四)“⑵当期用于应税服务的其他项目申报抵扣的进项税额”:填写除固定资产以外的购进用于应税服务的进项税,不包括专用于货物、加工修理修配的相关内容,应等于其中三项的合计。
(五)“其中:货物”:填写纳税人用于应税服务的其他项目申报抵扣的购买货物进项税额的数据。
(六)“其中:加工修理修配劳务”:填写纳税人用于应税服务的其他项目申报抵扣的购买加工修理修配劳务进项税额的数据。
(七)“其中:应税服务”:填写纳税人用于应税服务的其他项目申报抵扣的购买应税服务进项税额的数据。
附件5
营业税改征增值税试点企业税负变化申报表(适用于增值税小规模纳税人)
税款所属时间
年 月 日至 年 月 日
金额:元
纳税人名称
纳税人识别号
国税主管税务机关
所属行业
应税服务项目
应税服务增值税实际缴纳税额
应税服务增值税实际退税额
还原营业税应税收入
按营业税规定减除项目金额
营业税应纳税额
税负增加额
①
②
③
④
⑤
⑥=①-②-⑤
交通运输服务
其中:陆路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
部分现代服务业
其中:研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务(1)
其他物流辅助服务(2)
有形动产租赁服务
鉴证咨询服务
合计
填报人声明
此表是按规定填报的,填报内容是真实的、可靠的、完整的。 声明人签字:
企业负责人(签字或盖章)
填表人(签字或盖章)
填表日期
年 月 日
注:税负增加的小规模纳税人填报此表,表间基本情况参照《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》相应内容,分应税服务项目填报。
1.本表第①列“应税服务增值税实际缴纳税额”按照纳税人当期应税服务应纳税额中实际已缴纳的增值税额填列。参照《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》第12栏“应纳税额合计”“应税服务”填写。
2.本表第②列“应税服务实际退税额”按照纳税人当期应税服务实际发生的出口退税额、即征即退税额和其他退税额合并填列。
3.本表第③列“还原营业税应税收入”为纳税人当期按还原的营业税应税服务项目计算的营业税应税收入填列。
4.本表第④列“按营业税规定减除项目金额”按照营业税应税服务项目中允许减除的项目金额填列。本列数据为《营业税应税收入直接减除项目明细表》第(5)栏“本期实际扣除金额”的合计数
5.本表第⑤列“营业税应纳税额”按照纳税人当月按还原的营业税应税服务收入计算缴纳的营业税税额填列。
6.物流辅助服务(1)是指原按“交通运输业”税目征收营业税的项目。营业税政策规定(1)、(2)的应税行为分属不同税目,分别适用3%、5%的税率。
附件6 |
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还原营业税应税收入减除项目明细表 | |||||||||
所属期: 年 月 | |||||||||
纳税人识别码: | |||||||||
企业名称(盖章): | 金额单位:元 | ||||||||
应税服务征收品目 | 序号 | 还原减除项目 | 备注 | ||||||
抵扣进项税额凭证种类(代码) | 抵扣进项税额发票(凭证)号码 | 抵扣进项税额发票(凭证)开具日期 | 抵扣进项税额发票(凭证)价税合计 | 抵扣进项税额发票税(抵扣)率 | 已申报抵扣增值税进项税额 | 当期可减除金额 | |||
① | ② | ③ | ④ | ⑤ | ⑥ | ⑦= ⑥×(1+1÷⑤) (⑦≤④) |
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1 | |||||||||
2 | |||||||||
3 | |||||||||
4 | |||||||||
… | |||||||||
小计 | |||||||||
1 | |||||||||
2 | |||||||||
3 | |||||||||
4 | |||||||||
… | |||||||||
小计 | |||||||||
合计 | — | — | — | — | — | ||||
企业负责人: 企业财务负责人: 企业填表人: 填表日期: 年 月 日 | |||||||||
注: | |||||||||
1.此表请按月分征收品目逐笔填报,应税服务征收品目和还原减除项目可按需增加行次。 | |||||||||
2.减除发票(凭证)种类代码分为: | |||||||||
A-增值税专用发票 | |||||||||
B-其他扣税凭证 | |||||||||
B1-海关进口增值税专用缴款书 | |||||||||
B2-农产品收购发票或销售发票 | |||||||||
B3-运输费用结算单据 | |||||||||
B4-通用缴款书 | |||||||||
C-其他(请注明凭证种类) |
附件7
《还原营业税应税收入减除项目明细表》填写说明
1.本表适用于营业税改征增值税试点中税负增加的试点纳税人。
2.企业基本情况请参照增值税纳税申报表相应内容填写。
3.“还原减除项目”为试点企业可在销项税额中抵扣进项税额(扣税)的项目经还原而成的按原营业税差额征税规定可在应税收入中减除的项目金额,还原公式为: 已申报抵扣增值税进项税额×(1+1÷增值税适用税(抵扣)率),分应税服务项目填报。
4.符合规定的“还原减除项目”可凭当期已申报抵扣进项税额(不包括当期转出的进项税额)的增值税专用发票或其它扣税凭证(需写明具体凭证种类)在表内第①列至⑦各列逐笔填列相关内容。
5.特殊说明:小规模纳税人涉及“还原减除项目”,是指提供除交通运输业和国际货运代理服务以外的应税服务,支付给试点纳税人的“按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其扣除的全部价款和价外费用”,可按上述要求逐笔填列。
附件8
营业税应税收入直接减除项目明细表
所属期: 年 月
纳税人识别码:
企业名称(盖章):
金额单位:元
应税服务征收品目
序号
直接减除项目
备注
发票(凭证)种类
发票(凭证)号码
发票(凭证)开具日期
发票(凭证)价税合计
本期实际扣除金额
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)≤(4)
1
2
3
4
…
小计
1
2
3
4
…
小计
合计
—
—
—
—
企业负责人: 企业财务负责人: 企业填表人: 填表日期: 年 月 日
注:
1.此表请按月分征收品目逐笔填报,应税服务征收品目可按需增加行次。
2.“本期实际扣除金额”:请参照《增值税纳税申报表附列资料(三)》第5栏对应口径,分应税服务项目填报。